【印尼本土】印尼全方面的各项税收政策参考

印尼全方面的各项税收政策参考

税收体系和制度

印尼实行两种主要税制，即中央税和地方税。虽然税收立法权和征收权主要集中在中央政

府，但地方政府拥有一定的权力来制定一部分地方税规范。

主要包含以下税种：企业所得税、个人所得税、预提税、增值税和奢侈品销售税、财产税、印花税、娱乐税、广告税、地下水税、机动车税以及其他税种等。不同的地方政府所制定的地方税存在一些差异。

印尼根据“属地性原则”行使其税务管辖权，但印尼仍对其居民纳税人要求“全球课税”。

【税制机关】

印尼税务总署是财政部下属的负责税收征管的机构，由中央办公室和运营办公室组成。

【税收法律体系】

印尼的主要税法是2007年第28号《税法总则》、2008年第36号《所得税法》和2009年第42号《增值税法》。为吸引外国投资，印尼政府2020年出台了第11号《综合性创造就业法》（简称《综合法》）对这些法律进行了补充更新，新增了一些外国投资的优惠政策。

为了吸引外资投资，印尼政府颁布了2020年第96号以及第130号财政部令，用以鼓励投资的免税和税收补贴等优惠政策，也详细规定了针对经济特区和其他进口税收优惠的政策，可以向投资部（投资协调委员会，BKPM）申请这些税收优惠政策。投资者需要于申请到税收优惠之后一年之内实现他们的投资承诺。印尼财政部在2020年颁布了第11号法令给予特定地区以及特定行业的企业所得税优惠政策。

主要税赋和税率

【个人所得税】

2008年颁布的第36号新《所得税法》规定，个人所得税最高税率从35%降为30%，分为四档，5000万盾以下，税率5%；5000万盾至2.5亿盾，15%；2.5亿盾至5亿盾，税率25%；5亿盾以上者，税率30%。除上述规定以外，个人取得的股息分红的最终税率为10%，然而2020年颁布的第11号《综合法》规定如果个人取得的股息分红在3年内再投资到印尼，则可以降低其最终税率为0。

如果外籍个人纳税人的纳税义务期间并非包括全年，其应纳税额应按照纳税义务月份数量除以12得到的比例占全年收入的金额进行计算。

【企业所得税】

依据2008年第36号法令以及2020年第1号政府条例，2020年以前的企业所得税率为25%，39 印度尼西亚（2021版）2020年至2021年使用过渡期企业所得税率22%，2022年开始企业所得税率降为20%。另外，对于满足特定比例流通股在印尼证券交易所流通，以及其他要求的情况下，上市公司可享受减免额外3%的所得税优惠。

印尼对于中、小、微型企业提供所得税鼓励措施，对于营收低于48亿印尼盾的小、微型有限责任公司，运营的前三个财年使用固定税率，即按照营业额的0.5%征税，此后依照常规企业所得税制，但减免50%的企业所得税。对于中型企业，印尼对于其营收48亿印尼盾以下的利润减免50%的企业所得税，对于营收超过48亿印尼盾收入利润减免0-50%之间的阶梯式企业所得税，直至营收达到500亿印尼盾，征收全额企业所得税。

【最终企业所得税】

对于特定行业，印尼制定了以公司营业额作为税基而征收的最终企业所得税。各特定行业采用的税率各不相同，比如工程行业依据不同类型的执照征收2%/3%/4%/6%，海运1.2%/空运1.8%，房地产交易2.5%，租赁10%等不同的税率。其关于特定行业营收部分所征收的“最终企业所得税”可替代“常规企业所得税”部分的纳税义务，不会双重征收。

【增值税】

印尼的增值税标准税率为10%，根据不同货物可调整范围为5%-15%。向进口商、生产商、批发商及零售商等提供服务，大部分按10%的一般税率征收增值税。同时，增值税法准许单项税率的调整，现有非10%税率包括香烟及二手车辆等。诸如包裹快递、货代物流、及旅游中介等服务按1%的税率征税。

【奢侈品销售税】

除增值税外，印尼对于属于应税分类的奢侈品销售或进口征收奢侈品销售税。对出口货物不征奢侈品销售税。奢侈品销售税的计税基础与增值税一致，为销售价格、进口价格、出口价格以及其他法规规定的价格。该税仅在生产环节及进口环节一次性征收。

【印花税】

基于2020年第10号关于《印花税》的法规，印花税是对一些合同及其他文件的签署征收40 印度尼西亚（2021版）10000印尼盾的税收。针对民事法律行为或作为法院正式证据的文件，以及价值超过5百万印尼盾的任何类型协议都要求贴上印花税票。

【数字税】

2021年5月，印尼税务总局（DJP）对8家国际公司的数字产品征收10%的增值税，包括http://Hotels.com、L.P、Epic Games International S.a,r.l.、Bertrange、Root Branch、Expedia Lodging Partner Sérl、BEX Travel Asia Pte.Ltd、Travelcape、LLC、Teamviewer Germany Gmbh、Scribd、Nexway Sasu等。

税务总局认定这8家外国数字公司已经符合通过“电子系统贸易税”（PMSE）向印尼客户销售的数字产品交易的征税标准。截至2021年7月，印尼财政部税务总司已向Netflix、Shopee、Zoom等数字公司征收了2.6万亿印尼盾（约1.8亿美元）增值税。目前，税务总司指定的需征缴增值税的数字公司有75家，包括Netflix、Shopee、Zoom和阿里云（新加坡）、Github、微软、UC浏览器（新加坡）等。

【碳排放】

2021年5月，印尼政府表示计划征收碳税。目前政府正就1983年第6号法律（税法）进行修订，草案文本显示政府将向购买含碳商品或开展存在碳排放活动的个人或公司征收碳税，税率为75印尼盾/每公斤碳排放当量（约合人民币3分/每公斤），税款将用于应对气候变化。印尼2022年财政政策宏观经济框架文件（KEM-PPKF）提出，印尼征收碳税的做法与其他国家没有区别，主要是面向碳排放量大的工厂征税，重点行业包括造纸、水泥、电力和石化行业等。

【跨国公司税】

2021年6月，印尼、南非、墨西哥三国财政部长在与美国、德国财政部长联合撰文中，赞同七国集团提出的全球税收调整方案，支持对国际税收规则进行全面改革。该方案将使跨国公司在其经营所在的国家缴纳更多税款，同时最低全球企业税率至少为15%。